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保費扣除額 注意四項限制

5月報稅季節，面對物價高漲，很多民眾報稅更加錙銖必較，其實向壽險公司所購買的人身保險保單，也有節稅功能，只要準備好保費繳納證明書，每人每年最高可有2萬4,000元的保費扣除額，利用列舉扣除申報，也能省不少稅金。

根據所得稅法規定，納稅義務人本人、配偶及直系親屬的人身保險費，可從個人所得稅中扣除，但每人每年扣除額以不超過新台幣2萬4,000元為限，且同一申報戶沒有人數限制。

至於可申報人身保險費的對象，包括納稅人本人、配偶及受扶養「直系親屬」，但其餘非直系受扶養親屬，例如兄弟姊妹、叔伯姨嬸等的保費，則不能列報扣除；另外，被保險人與要保人必須在同一申報戶內。

以張先生為例，他結婚後育有兩個兒子，而且與母親同住，一家五口每年所繳的商業人身保險費都超過2萬4,000元，因此，採用夫妻所得合併計稅列舉扣除申報，能列報扣除的人身保險費為2萬4,000元乘以5，即12萬元。

又如許小姐，出社會後與退休父母，及還在唸書的妹妹同住，雖然四個人的年繳保費均超過2萬4,000元，但因為妹妹不是「直系親屬」，因此，她列舉扣除的人身保險費只能是2萬4,000元乘以3，即7萬2,000元。

保費節稅是保險功能之一，但仍須注意四項限制：

一、非扶養親屬，若子女已出社會不受父母扶養，即使父母仍幫子女繳保費，也不能再列舉扣除，但若子女單獨申報，就可自行列舉扣除。

二、非直系血親，除配偶外，列舉保費的親屬必須是直系親屬，若是幫兄弟姊妹等旁系親屬買保險，則無法列舉扣除。

三、要保人與被保險人非同一申報戶，假設甲幫母親買保險，但母親是與哥哥同一申報戶，甲便無法列舉扣除母親的保費。

四、非政府核准通過的保單，如地下保單或所謂的國際保單。

除了2萬4,000元商業保險扣除額外，壽險業者並且再提醒，政策性的強制投保全民健保保費，可以單獨列舉扣除，並且可全額扣抵，即民眾列舉扣除項目時，莫忘了這筆健保費。

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